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税务总局华明镇 | 企业支付的全部处罚、税款滞纳金都不能抵扣吗?

文章作者: 创业之家 | 发布时间:2021-06-22 23:06:33 | 浏览次数:61

许多老总一直存有误会,只需是企业支付的税款滞纳金,在会计账务处理上均记入:营业外收入,并且在税收解决上一律不可抵扣。

实际上,那样理解是有误的!据创业之家掌握,现行政策确立的是税收滞纳金不允许抵扣,针对别的的税款滞纳金并沒有限定,例如土地出让的税款滞纳金、社会保险金的税款滞纳金、别的行政单位的税款滞纳金等,均能够抵扣。

(1)不可以抵扣的税款滞纳金仅限税收滞纳金;

(2)别的税款滞纳金依照下列标准来明确是不是能够抵扣:造成的税款滞纳金“花费”可抵扣,则其税款滞纳金可抵扣;造成的税款滞纳金“花费”不能抵扣,则其税款滞纳金不能抵扣。

例如:商业险造成的税款滞纳金,产生的商业险开支能够抵扣,则其造成的税款滞纳金能够按照规定抵扣;

若产生的商业险开支不能抵扣,则其造成的税款滞纳金也不能按照规定抵扣。

此外,针对处罚的抵扣,也是分成二种状况解决:

(1)制度性处罚,不可抵扣;

(2)营业性处罚,能够抵扣。

例如:某公司在具体运营中产生下列事宜:

1、公司上一期少申请税金,税务局给出罚款单及因少缴税金而造成的税款滞纳金一千元。此处罚为中国税收制度性处罚,处罚及税款滞纳金均不能抵扣。

2、公司向金融机构开展借款,借款期满后无法立即还贷,金融机构对公司开展另收逾期利息3000元。此逾期利息为公司一切正常运营所产生的处罚,能够根据借款协议、金融机构票据在抵扣。

3、公司一切正常运营与其他公司签署产品购销合同,因毁约而付款5000元合同违约金。此毁约处罚归属于公司营业性处罚,可根据合作协议书、金融机构支付凭证、收款收据等在抵扣。

4、公司环境保护排出不过关,且在整改报告下发限期后还未开展整顿合格,环境保护局对公司开展了处罚。此处罚归属于制度性处罚,不能在抵扣。

5、公司的汽车因交通出行违章罚款五百元。归属于制度性处罚,不能抵扣。

现行政策要求

(1)依据《中华人民共和国税收征收管理法》(下称《税收征管法》)第三十二条:“经营者未依照要求限期交纳税金的,义务人未依照要求限期解缴税金的,税务局除勒令期限交纳外,从滞纳税金之日起,按日另收滞纳税金万分之五的税款滞纳金。”

(2)根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在预估应缴税收入额时,以下开支不可扣减:

(一)向投资人付款的股利分配、收益等权益性投资盈利账款;

(二)所得税税金;

(三)税收滞纳金;

(四)罚款、处罚和被收走钱财的损害;

(五)此方法第九条要求之外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)没经核准的风险准备金开支;

(八)与获得收益不相干的收益性支出。

(3)《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度申报表(A类,2014年版)>的公告》(国税总局公示二零一四年第63号,下称63号公示)要求,罚款、处罚和被收走钱财的损害不包括经营者依照经济发展合同条款付款的合同违约金(包含金融机构逾期利息)、处罚和律师费。

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