当前位置:首页>财税资讯

资产负债表日后事项调整分录怎么理解(资产负债表公式大全)

文章作者: 创业之家 | 发布时间:2021-11-07 22:24:16 | 浏览次数:8

准备创业的朋友欢迎进来我们创业之家的网站,这是一篇关于资产负债表公式流程创业者必看的文章,希望你看完以后有所收获。


一、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法-诉讼案件结案(★★★)

资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原
先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债。 为简化处理,如无特殊说明,本章所有的例子均假定如下:财务报告批准报出日是次年 3 月 31 日,所得税税率为 25%,按净利润的 10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项 按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时 性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。

【例题 2-计算分析题】甲公司与乙公司签订一项销售合同,合同中订明甲公司应在 20×7 年 8 月销 售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。20×7 年 12 月,乙 公司将甲公司告上法庭,要求甲公司赔偿 450 万元。20×7 年 12 月 31 日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债 300 万元。20×8 年 2 月 10 日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司 400 万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司向乙公司支付赔偿款 400 万元。甲、乙两公司 20×7 年所

得税汇算清缴均在 20×8 年 3 月 20 日完成(假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣,只 有在损失实际发生时,才允许税前抵扣)。

本例中,20×8 年 2 月 10 日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日(即 20×7 年 12 月 31 日)分 别存在现时赔偿义务和获赔权利,因此两公司都应将“法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。甲公 司和乙公司 20×7 年所得税汇算清缴均在 20×8 年 3 月 20 日完成,因此,应根据法院判决结果调整报告 年度应纳税所得额和应纳所得税税额。

1.甲公司的账务处理如下:
(1)20×8 年 2 月 10 日,记录支付的赔款,并调整递延所得税资产:

借:以前年度损益调整 1 000 000
贷:其他应付款 1 000 000
借:应交税费——应交所得税 250 000
贷:以前年度损益调整 250 000 (1 000 000×25%)
借:应交税费——应交所得税 750 000
贷:以前年度损益调整 750 000
借:以前年度损益调整 750 000
贷:递延所得税资产 750 000
借:预计负债 3 000 000
贷:其他应付款 3 000 000
借:其他应付款 4 000 000
贷:银行存款 4 000 000
注:20×7 年年末因确认预计负债 300 万元时已确认相应的递延所得税资产,资产负债表日后事项发
生后递延所得税资产不复存在,故应冲销相应记录。

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润: 借:利润分配——未分配利润 750 000
贷:以前年度损益调整 750 000
(3)因净利润变动,调整盈余公积:
借:盈余公积 75 000 (750 000×10%)
贷:利润分配——未分配利润 75 000

2.乙公司的账务处理如下:
(1)20×8 年 2 月 10 日,记录收到的赔款,并调整应交所得税:

借:其他应收款 4 000 000
贷:以前年度损益调整 4 000 000
借:以前年度损益调整 1 000 000
贷:应交税费——应交所得税 1 000 000
借:银行存款 4 000 000
贷:其他应收款 4 000 000
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润:
借:以前年度损益调整 3 000 000
贷:利润分配——未分配利润 3 000 000
(3)因净利润增加,补提盈余公积:
借:利润分配——未分配利润 300 000
贷:盈余公积 300 000

二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法-资产减值或调整减值金额(★★★)

【例题 3-计算分析题】a 公司 2014 年 6 月销售给 b 公司一批物资,货款为 2 000 000 元(含增值税)。 b 公司于 7 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,b 公司应于收到所购物资后 3 个月内付款。由于 b 公司财务状况不佳,到 2014 年 12 月 31 日仍未付款。a 公司于 2014 年 12 月 31 日已为该项应收账款计提
坏账准备 100 000 元。2014 年 12 月 31 日资产负债表上“应收账款”项目的金额为 4 000 000 元,其中 1900 000 元为该项应收账款。a 公司于 2015 年 2 月 3 日(所得税汇算清缴前)收到人民法院通知,b 公司 已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。a 公司预计可收回应收账款的 60%。

本例中,a 公司在收到人民法院通知后,首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项。a 公司原 对应收 b 公司账款计提了 100 000 元的坏账准备,按照新的证据应计提的坏账准备为 800 000 元(2 000 000×40%),差额 700 000 元应当调整 2014 年度财务报表相关项目的数字。 a 公司的账务处理如下:
(1)补提坏账准备
应补提的坏账准备=2 000 000×40%-100 000=700 000(元)
借:以前年度损益调整——资产减值损失 700 000




贷:坏账准备700 000
2)调整递延所得税资产
借:递延所得税资产175 000
贷:以前年度损益调整——所得税费用175 000(700 000×25%)
3)将以前年度损益调整科目的余额转入未分配利润
借:利润分配——未分配利润525 000
贷:以前年度损益调整525 000
4)因净利润减少,调减盈余公积

借:盈余公积——法定盈余公积52 500
贷:利润分配——未分配利润52 500(525 000×10%)






代理记账