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研发费用加计扣除优惠政策(研发费用加计扣除优惠政策文件)

文章作者: 创业之家 | 发布时间:2021-11-01 21:21:35 | 浏览次数:33

为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,激发市场主体活力,2021年的研发费用加计扣除优惠政策有了新变化!研发费用加计扣除政策有哪些变化?纳税人要怎么申报?这些重点要记下来。


一、优惠更升级,制造业研发费用加计扣除比例提高至100%。

2021年延续执行企业研发费用加计扣除比例75%的政策优惠,更将制造业企业加计扣除比例提高至100%。


制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


二、享受更便捷,2021年研发费用加计扣除优惠可在季度预缴时享受

所有享受研发费用加计扣除优惠的企业在2021年10月份预缴申报第三季度预缴企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。


企业享受研发费用加计扣除费用实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料备查“方式,依据实际发生的研发费用支出,按税收政策规定,在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额,准备前三季度的研发支出辅助帐和《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)等留存备查即可。


三、填写更精简,优化“1张辅助帐+1张汇总表“的辅助帐样式

2021版研发支出辅助帐优化为“1张辅助帐+1张汇总表“,相比2015版的“4张辅助帐+1张汇总表“,大大降低了填写难度。


企业按照研发项目设置辅助帐时,可以自主选择使用2015版研发支出辅助帐样式或者2021版研发支出辅助帐样式,也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助帐样式。


企业自行设计的研发支出辅助帐样式,应当包括2021版研发支出辅助帐样式所列数据项,且逻辑关系一致,能准确归集允许加计扣除的研发费用。


四、计算更简便,统一了研发费用中国的“其他相关费用“限额计算方式

企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用“限额,改为统一计算全部研发项目”其他相关费用“限额。


允许在多个项目”其他相关费用“限额间调剂使用,相比之下,新规的计算方法更为简便,总体上提高了可加计扣除的金额。


这几个新变化对享受研发费用加计扣除优惠的纳税人来说是个福利大礼包,为纳税人节省了占用的现金流,缓解了资金压力,大大减轻了办税负担

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